本周学习目标
- 说出付款从授权到银行到账的各个状态，以及每个状态能证明什么。
- 编制平台代收时的分录，并解释应收账款贷方余额的含义。
- 按企业会计准则判断期末“已收款未履约”的列报。
一、付款的生命周期
| 状态 | 含义 | 钱在哪里 | 能证明什么 |
|---|---|---|---|
| 授权 | 发卡方同意扣款 | 仍在客户账户 | 客户有支付意愿和额度 |
| 处理中 | 平台正在处理扣款 | 在途 | 尚不能证明收款 |
| paid（实收） | 平台已从客户处收到款项 | 在乐天平台 | 平台代商家收款完成 |
| 已结算 | 平台扣除费用后把净额付给商家 | 在途至银行 | 平台对商家的付款义务已履行 |
| 银行到账 | 净额进入商家银行账户 | 商家银行 | 现金增加 |
木耳云同时保存平台的“原始状态”和系统的“映射状态”。审计时两者都要看：映射规则错误会把“授权”误映射成“paid”。
二、平台代收时怎么记账
平台实收时，木耳云按当前配置自动生成分录。教学实例科目与企业会计准则科目对照如下：
| 借/贷 | 教学实例科目 | 企业会计准则科目 | 金额（JPY） |
|---|---|---|---|
| 借 | 120202 乐天清算 | 其他应收款—乐天平台待结算款 | 22,000 |
| 贷 | 126000 应收账款 | 应收账款 | 22,000 |
此时还没有发票，所以应收账款形成22,000日元的贷方余额，实质是“已收客户款、尚未履约”。乐天清算是对平台的债权，不是银行存款。
三、期末列报：贷方余额怎么办
如果到期末商品还没有发出，资产负债表上不能把应收账款贷方余额直接和其他应收款相抵后列报。按企业会计准则：
- 不含税部分（20,000）列为合同负债：已收对价、尚未转让商品的义务。
- 税额部分（2,000）列为应交税费—待转销项税额，待纳税义务发生时转出。
- 不能把22,000全部列为合同负债。
提示
日本的“消費税”在本课程中按“应交税费—销项税额（教学）”模拟。它与中国会计科目中的“应交消费税”不是同一概念。
四、取消与退款
- 发货前取消：平台退款给客户，冲回清算款和应收贷方余额；不涉及收入和库存。
- 发货后取消：要先判断商品是否退回、何时退回，可能涉及收入冲回、退货入库和退款，本课程中由人工处理。
- 取消状态与发货状态矛盾（“取消待处理”但已有发货完成报告）：保留异常，交人工复核，系统不应自动开票。
常见误区
- 把授权当作已收款。
- 把乐天清算余额列为货币资金。
- 期末把全部预收款列为合同负债，忽略税额。